Der Einfluss der Macht der Steuerbehörde auf das Vertrauen in die Steuerbehörde

Die Steuerforschung bedarf einer Untersuchung des Einflusses der wahrgenommenen Macht von Behörden auf das Vertrauen der SteuerzahlerInnen in Behörden und der daraus resultierenden Steuerehrlichkeit. In dem bekannten Slippery Slope Model wird eine orthogonale Beziehung zwischen dieser Macht und dem Vertrauen angenommen. Aber erste empirische Untersuchungen legen nahe, dass verschiedene Qualitäten von Macht mit Vertrauen interagieren. Auf Basis der Theorie der Grundlagen der sozialen Macht unterscheiden wir die wahrgenommene Zwangsmacht, also Einflussstrategien von Behörden, die als Strafen bzw. Belohnungen wahrgenommen werden, und die wahrgenommene legitime Macht, wobei SteuerzahlerInnen wahrnehmen, dass Behörden sie auf Basis ihrer Legitimation, von Fachwissen, Informationen und Identifikationsprozesse beeinflussen. Wir gehen davon aus, dass die wahrgenommene Zwangsmacht das Vertrauen in Behörden reduziert, während die wahrgenommene legitime Macht das Vertrauen in Behörden erhöht. Mit sechs empirischen Studien werden diese Annahmen untersucht. (a) Es wird festgestellt, ob die theoretischen Konzepte der wahrgenommenen Zwangsmacht und der legitimen Macht tatsächlich der Wahrnehmung der SteuerzahlerInnen entsprechen. (b) Ein Instrument, um die relevanten Konstrukte zu messen, wird entwickelt. (c) Es wird mit zwei Studien untersucht, wie wahrgenommene Zwangsmacht und legitime Macht das Vertrauen und anschließend das Steuerverhalten beeinflussen. (d) Die Auswirkungen von Änderungen der Macht aufs Vertrauen und anschließend auf das Steuerverhalten werden in zwei Experimenten untersucht. Die Steuerforschung wird erheblich von den Ergebnissen der geplanten Studie profitieren, da das Slippery Slope Model entscheidend erweitert wird, und wertvolle Empfehlungen für die Steuerbehörden werden möglich sein, was langfristig den gesamtgesellschaftlichen Wohlstand erhöht.

Die Steuerehrlichkeit von BürgerInnen und Unternehmen hat in modernen Gesellschaften eine zentrale Bedeutung. Ohne ehrliche Steuerzahlungen fehlt dem Staat das Geld um öffentliche Güter (z.B.: Schulen) zu finanzieren oder Schulden zu bedienen (z.B.: Griechenland). Außerdem kann die Wahrnehmung von weitverbreiterter Steuerhinterziehung zu empfundener Ungerechtigkeit führen, die auch die Steuermoral der ehrlichen Steuerzahlenden untergräbt. Das vorliegende FWF Projekt lieferte wertvolle theoretische, empirische und praktische Erkenntnisse dazu, wie die allgemeine Steuermoral verbessert werden kann. Theoretisch wurde das Slippery Slope Modell erweitert, um Steuerverhalten umfassend zu erklären. Im Modell wird angenommen, dass die Dynamik zwischen verschiedenen Arten der Macht der Steuerbehörden (Zwangsmacht und legitime Macht) und verschiedenen Arten des Vertrauens in die Steuerbehörden (rationales und implizites Vertrauen) verschiedene Steuerklimata, Motivationen des Steuerzahlens und das Steuerverhalten beeinflussen. Zwangsmacht ist die Wahrnehmung von strengen und harten Kontrollen und Strafen durch die Behörde. Legitime Macht ist die Wahrnehmung einer Behörde, die aus ExpertInnen besteht, die auf Basis von legitimen und informierenden Prozessen arbeiten. Rationales Vertrauen ist definiert als die bewusste Entscheidung der Steuerzahlenden der Behörde zu vertrauen, weil diese ein wichtiges Ziel motiviert, kompetent und wohlwollend verfolgt. Implizites Vertrauen ist unbewusstes und spontanes Vertrauen, das durch Stimuli ausgelöst wird (z.B.: sympathische BeamtInnen). Die verschiedenen Arten der Macht und des Vertrauens beeinflussen einander und schließlich das Steuerverhalten. Empirisch wurden diese Annahmen durch eine Reihe von Umfragen unter angestellten und selbstständigen Steuerzahlenden in Österreich, den Niederlanden, Finnland, Ungarn und Pakistan untersucht. In qualitativen Interviewstudien wurden Steuerbeamte und Steuerzahlende zu ihrer Wahrnehmung des Steuersystems befragt. Es wurden Online- und Laborexperimente und in Zusammenarbeit mit dem österreichischen Finanzministerium ein Feldexperiment durchgeführt, um Strategien zur Erhöhung der Steuerehrlichkeit systematisch zu testen. Die Ergebnisse dieser empirischen Studien zeigen, dass eine Zwangsmacht das implizite Vertrauen der Steuerzahlenden reduzieren kann und zu einem negativen, feindlich gestimmten Steuerklima führt. Im Gegensatz dazu verbessert die legitime Macht das rationale Vertrauen der Steuerzahlenden und führt zu einem kooperativen Serviceklima. Zwangsmacht der Behörde dürfte notwendig sein, um die Steuermoral aufrecht zu erhalten, aber nur die legitime Macht kann das Vertrauen der BürgerInnen erhöhen. Die Ergebnisse wurden auf 28 Konferenzen, in elf Buchbeiträgen und Lexikoneinträgen und in elf referierten Fachpublikationen veröffentlicht und mit österreichischen und europäischen Steuerbehörden diskutiert. Dieses FWF Projekt wird die zukünftige Steuerforschung positiv beeinflussen und Steuerbehörden dabei helfen, das Vertrauen und die Steuermoral zu steigern.