Vom Einkommen zum Konsum

Aufgrund der Digitalisierung und Globalisierung sind weltweite Geschäftsbeziehungen nunmehr möglich, ohne in einzelnen Märkten unmittelbar als Unternehmen physisch präsent zu sein. Die OECD hat bereits im Jahr 2015 als größte Herausforderung für die weltwe ite faire Verteilung des Steueraufkommens den Umstand identifiziert, dass digital wirtschaftende Unternehmen ihre Leistungen ohne die Notwendigkeit einer physischen Präsenz auf einem Markt erbringen können. Aufgrund der örtlichen Ungebundenheit können Unte rnehmen ihren Steuersitz dort wählen und ihre Gewinne besteuern, wo das Steuersystem aus Sicht des Unternehmens besonders vorteilhaft ausgestaltet ist. Angesichts der traditionellen Anknüpfung an die physische Präsenz des Steuerpflichtigen erweist sich die Anknüpfung an das Einkommen wenig digitalisierungsfit. Es bedarf daher neuer Anknüpfungspunkte, um eine faire Verteilung des Steueraufkommens zwischen den einzelnen Staaten zu garantieren. Ein potenzieller Anknüpfungspunkt wäre der Konsum, denn Konsum ist schlicht weniger mobil als Kapital. Zusätzlich darf der Siegeszug der Konsumgesellschaft westlichen Zuschnitts nicht missachtet werden. Jede Steuererhebung in jeder denkbaren Form bedeutet ein Stück Selbstreflexion der Gesellschaft. Arbeit als kulturelle Instanz und als Medium zur Konstruktion von Individualität tritt in der wesentlichen Gesellschaft im Vergleich zum 20. Jahrhundert in den Hintergrund. Der Mensch definiert sich in unserer Gesellschaft zunehmend anhand der Güter, die er konsumiert. Gerade vor dem Hintergrund der kulturell bedingten Relativierung des Faktors Arbeit und des Paradigmenwechsels hin zum Konsum, stellt sich im Steuerrecht die Frage, wie dieses auf die Veränderungen unseres gesellschaftlichen Verhaltens reagieren soll. Eine schleichende Konsumorientierung der Steuersysteme scheint die Folge zu sein. Die Steuersysteme weltweit richten sich faktisch immer stärker an Konsum und konsumierbarem Einkommen aus; so auch in Österreich. Das österreichische Steuersystem ist prinzipiell als Mischsystem konzipiert. Die direkten Steuern sind primär einkommensorientiert und die indirekten Steuern vorwiegend konsumorientiert. Der Trend zur vermehrten Konsumorientierung beruht nun auf zwei Entwicklungen: Erstens der Verlagerung der Steuerlasten von d en direkten Ertragsteuern zu den indirekten Konsumsteuern und zweitens vermehrter Elemente der Konsumorientierung in der Einkommen- bzw Körperschaftsteuer. Basierend auf diesen Entwicklungen ist ein Paradigmenwechsel von einer kapital- zu einer konsumorientierten Besteuerung zu vermuten. Es ist nun Aufgabe der Wissenschaft diesen zu erkennen, zu analysieren und in einen rechtlichen Rahmen zu bringen. Das geplante Forschungsprojekt würde eine umfassende Analyse dieser Entwicklungen, die bislang fehlt, vornehmen.